Долгие годы Объединённые Арабские Эмираты были известны как место, где бизнес платил мало или совсем не платил налог со своей прибыли. Эта картина изменилась: в стране теперь действует федеральный корпоративный налог на прибыль бизнеса, и если вы владеете компанией здесь или управляете ею, правила применяются к вам независимо от того, где находитесь вы или ваши акционеры.
В этом руководстве простым языком объясняется, как корпоративный налог ОАЭ обычно работает для компаний с иностранным участием — кто подпадает под него, как рассматриваются материковые компании и компании свободных зон, и какие практические обязанности связаны с регистрацией и подачей отчётности. Налоговые правила, ставки и пороги устанавливаются законом и со временем обновляются, поэтому воспринимайте это как общий фон, а не как совет применительно к вашей компании.
Применяется ли корпоративный налог ОАЭ к моему бизнесу?
В большинстве случаев, если ваш бизнес ведёт деятельность через компанию или иное налогооблагаемое лицо в ОАЭ, он подпадает под действие корпоративного налога. Гражданство владельцев, как правило, не является решающим фактором — значение имеет то, где бизнес учреждён, управляется или ведёт свою деятельность. Компания с иностранным участием, зарегистрированная в ОАЭ, обычно рассматривается для целей налогообложения во многом так же, как компания с местным участием.
Режим широк и может охватывать больше, чем ожидают люди:
- Компании и иные юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ, включая большинство образований свободных зон.
- Иностранные компании, которые фактически управляются и контролируются из ОАЭ или имеют здесь налогооблагаемое присутствие.
- Физические лица, ведущие предпринимательскую или коммерческую деятельность, чей оборот превышает установленный законом уровень.
Отдельные виды деятельности и организаций находятся вне режима или пользуются льготами — например, некоторая государственная и добывающая деятельность, а малый бизнес ниже определённого порога оборота может претендовать на упрощённый режим. Применимо ли что-либо из этого к вам, зависит от деталей, поэтому не предполагайте освобождение без проверки.
Материковая часть против свободной зоны: почему это важно
Один из важнейших вопросов для бизнеса с иностранным участием — работает ли он на материковой части (mainland) или внутри одной из многочисленных свободных зон (free zones) ОАЭ. Это различие давно определяет, как здесь владеют компаниями и управляют ими, и теперь оно имеет реальный вес для налогообложения.
Материковые компании, как правило, облагаются налогом на свою прибыль по стандартной ставке, установленной законом, с учётом любых льгот и порогов. Компании свободных зон находятся в более тонком положении. Квалифицирующийся бизнес свободной зоны может пользоваться льготной ставкой по определённому доходу, но только если он отвечает ряду условий — а эти условия конкретны, и им легко не соответствовать.
- Поддержание достаточного экономического присутствия (substance) в свободной зоне, а не чисто «бумажного» присутствия.
- Получение того вида дохода, который правила рассматривают как квалифицирующийся, и ограничение неквалифицирующегося дохода.
- Соблюдение требований трансфертного ценообразования и документального оформления.
- Отсутствие отказа (выхода) из льготного режима.
Преимущество не возникает автоматически только потому, что вы зарегистрировались в свободной зоне. Если условия не соблюдены, доход свободной зоны может облагаться по стандартной ставке. Поскольку требования технические и зависят от того, чем ваш бизнес фактически занимается, это область, где раннее получение индивидуального совета может предотвратить дорогостоящий сюрприз позже.
Как облагается прибыль
Корпоративный налог взимается с прибыли компании — в широком смысле, с бухгалтерской прибыли, скорректированной на определённые статьи, которые закон трактует иначе. Часть прибыли ниже определённого порога может облагаться по сниженной или нулевой ставке, а прибыль сверх него — по стандартной ставке. Более крупные транснациональные группы могут подпадать под дополнительные правила, отражающие международные соглашения о минимальном налогообложении.
Несколько особенностей системы имеют практическое значение для бизнеса с иностранным участием:
- Определённые дивиденды и прирост от квалифицирующихся долей участия могут освобождаться от налога, что влияет на построение холдинговых структур.
- Некоторые расходы ограничены или не подлежат вычету, поэтому налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с цифрой в вашей отчётности.
- Убытки часто можно переносить на будущее и использовать против будущей прибыли в установленных пределах.
- Операции между связанными сторонами, как правило, должны оцениваться так, как если бы они совершались между независимыми предприятиями, с подтверждающей документацией.
Если ваша компания в ОАЭ является частью международной группы, взаимодействие между налогом ОАЭ и налоговыми правилами других стран — включая соглашения об избежании двойного налогообложения, удерживаемые налоги и вопросы места управления — может быть решающим. Эти трансграничные вопросы редко очевидны только со стороны ОАЭ.
Регистрация, отчётность и ведение учёта
Большинство подпадающих под режим предприятий обязаны зарегистрироваться для целей корпоративного налога и получить налоговую регистрацию, даже если они ожидают, что налог будет небольшим или нулевым. Регистрация — это отдельный шаг от любой регистрации по НДС, которая у вас уже может быть, и применяются сроки.
После регистрации налогооблагаемый бизнес, как правило, должен:
- Готовить финансовую отчётность и вести надлежащий бухгалтерский учёт за период, установленный законом.
- Подавать декларацию по корпоративному налогу за каждый налоговый период, обычно в течение определённого окна после окончания периода.
- Уплачивать любой причитающийся налог к применимому сроку.
- Сохранять подтверждающие записи и документацию на случай проверки со стороны органа.
Подача отчётности обычно требуется даже там, где результат — нулевая декларация, а штрафы могут применяться за позднюю регистрацию, позднюю подачу или неточные декларации. Поскольку система основана на самостоятельной оценке, ответственность за правильность цифр лежит на бизнесе, что делает надёжное ведение бухгалтерии и чёткое понимание правил необходимостью, а не опцией.
Типичные ловушки для иностранных владельцев
Бизнес с иностранным участием склонен сталкиваться с одними и теми же повторяющимися проблемами. Распространено предположение, что лицензия свободной зоны гарантирует освобождение от налога; равно как и упущение того, что компания, управляемая из-за рубежа, или зарубежная компания, управляемая из ОАЭ, может иметь налоговые последствия в ОАЭ. Другие рассматривают регистрацию по корпоративному налогу как необязательную из-за низкого оборота — лишь чтобы столкнуться со штрафами за пропуск срока.
Структурные решения, принятые по неналоговым причинам — где держать акции, как финансировать бизнес, как компании группы выставляют счета друг другу, — также могут иметь налоговые последствия, которые трудно отмотать назад постфактум. Стоимость исправления структуры задним числом обычно гораздо выше стоимости её правильного проектирования с самого начала.
Как сделать правильно
ОАЭ остаются привлекательным местом для ведения бизнеса, и для многих иностранных владельцев общая налоговая нагрузка по-прежнему легка по международным меркам. Но корпоративный налог теперь является настоящей обязанностью по соблюдению требований с реальными сроками, техническими условиями и штрафами, а правила продолжают развиваться. Поскольку столь многое зависит от вашей конкретной структуры, места управления вашим бизнесом, того, находитесь ли вы в свободной зоне, и того, как ваша группа выстроена через границы, самый безопасный шаг, когда на кону что-то значимое, — это обратиться к квалифицированному налоговому юристу по ОАЭ, который сможет рассмотреть вашу ситуацию и подтвердить действующие правила, прежде чем вы решите, как действовать.