Долгие годы Объединённые Арабские Эмираты были известны как место, где бизнес платил мало или совсем не платил налог со своей прибыли. Эта картина изменилась: в стране теперь действует федеральный корпоративный налог на прибыль бизнеса, и если вы владеете компанией здесь или управляете ею, правила применяются к вам независимо от того, где находитесь вы или ваши акционеры.
В этом руководстве простым языком объясняется, как корпоративный налог ОАЭ обычно работает для компаний с иностранным участием — кто подпадает под него, как рассматриваются материковые компании и компании свободных зон, и какие практические обязанности связаны с регистрацией и подачей отчётности. Налоговые правила, ставки и пороги устанавливаются законом и со временем обновляются, поэтому воспринимайте это как общий фон, а не как совет применительно к вашей компании.
Применяется ли корпоративный налог ОАЭ к моему бизнесу?
В большинстве случаев, если ваш бизнес ведёт деятельность через компанию или иное налогооблагаемое лицо в ОАЭ, он подпадает под действие корпоративного налога. Гражданство владельцев, как правило, не является решающим фактором — значение имеет то, где бизнес учреждён, управляется или ведёт свою деятельность. Компания с иностранным участием, зарегистрированная в ОАЭ, обычно рассматривается для целей налогообложения во многом так же, как компания с местным участием.
Режим широк и может охватывать больше, чем ожидают люди:
- Компании и иные юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ, включая большинство образований свободных зон.
- Иностранные компании, которые фактически управляются и контролируются из ОАЭ или имеют здесь налогооблагаемое присутствие.
- Физические лица, ведущие предпринимательскую или коммерческую деятельность, чей оборот превышает установленный законом уровень.
Отдельные виды деятельности и организаций находятся вне режима или пользуются льготами — например, некоторая государственная и добывающая деятельность, а малый бизнес ниже определённого порога оборота может претендовать на упрощённый режим. Применимо ли что-либо из этого к вам, зависит от деталей, поэтому не предполагайте освобождение без проверки.
Материковая часть против свободной зоны: почему это важно
Один из важнейших вопросов для бизнеса с иностранным участием — работает ли он на материковой части (mainland) или внутри одной из многочисленных свободных зон (free zones) ОАЭ. Это различие давно определяет, как здесь владеют компаниями и управляют ими, и теперь оно имеет реальный вес для налогообложения.
Материковые компании, как правило, облагаются налогом на свою прибыль по стандартной ставке, установленной законом, с учётом любых льгот и порогов. Компании свободных зон находятся в более тонком положении. Квалифицирующийся бизнес свободной зоны может пользоваться льготной ставкой по определённому доходу, но только если он отвечает ряду условий — а эти условия конкретны, и им легко не соответствовать.
- Поддержание достаточного экономического присутствия (substance) в свободной зоне, а не чисто «бумажного» присутствия.
- Получение того вида дохода, который правила рассматривают как квалифицирующийся, и ограничение неквалифицирующегося дохода.
- Соблюдение требований трансфертного ценообразования и документального оформления.
- Отсутствие отказа (выхода) из льготного режима.
Преимущество не возникает автоматически только потому, что вы зарегистрировались в свободной зоне. Если условия не соблюдены, доход свободной зоны может облагаться по стандартной ставке. Поскольку требования технические и зависят от того, чем ваш бизнес фактически занимается, это область, где раннее получение индивидуального совета может предотвратить дорогостоящий сюрприз позже.
Как облагается прибыль
Корпоративный налог взимается с прибыли компании — в широком смысле, с бухгалтерской прибыли, скорректированной на определённые статьи, которые закон трактует иначе. Часть прибыли ниже определённого порога может облагаться по сниженной или нулевой ставке, а прибыль сверх него — по стандартной ставке. Более крупные транснациональные группы могут подпадать под дополнительные правила, отражающие международные соглашения о минимальном налогообложении.
Несколько особенностей системы имеют практическое значение для бизнеса с иностранным участием:
- Определённые дивиденды и прирост от квалифицирующихся долей участия могут освобождаться от налога, что влияет на построение холдинговых структур.
- Некоторые расходы ограничены или не подлежат вычету, поэтому налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с цифрой в вашей отчётности.
- Убытки часто можно переносить на будущее и использовать против будущей прибыли в установленных пределах.
- Операции между связанными сторонами, как правило, должны оцениваться так, как если бы они совершались между независимыми предприятиями, с подтверждающей документацией.
Если ваша компания в ОАЭ является частью международной группы, взаимодействие между налогом ОАЭ и налоговыми правилами других стран — включая соглашения об избежании двойного налогообложения, удерживаемые налоги и вопросы места управления — может быть решающим. Эти трансграничные вопросы редко очевидны только со стороны ОАЭ.
Регистрация, отчётность и ведение учёта
Большинство подпадающих под режим предприятий обязаны зарегистрироваться для целей корпоративного налога и получить налоговую регистрацию, даже если они ожидают, что налог будет небольшим или нулевым. Регистрация — это отдельный шаг от любой регистрации по НДС, которая у вас уже может быть, и применяются сроки.
После регистрации налогооблагаемый бизнес, как правило, должен:
- Готовить финансовую отчётность и вести надлежащий бухгалтерский учёт за период, установленный законом.
- Подавать декларацию по корпоративному налогу за каждый налоговый период, обычно в течение определённого окна после окончания периода.
- Уплачивать любой причитающийся налог к применимому сроку.
- Сохранять подтверждающие записи и документацию на случай проверки со стороны органа.
Подача отчётности обычно требуется даже там, где результат — нулевая декларация, а штрафы могут применяться за позднюю регистрацию, позднюю подачу или неточные декларации. Поскольку система основана на самостоятельной оценке, ответственность за правильность цифр лежит на бизнесе, что делает надёжное ведение бухгалтерии и чёткое понимание правил необходимостью, а не опцией.
Типичные ловушки для иностранных владельцев
Бизнес с иностранным участием склонен сталкиваться с одними и теми же повторяющимися проблемами. Распространено предположение, что лицензия свободной зоны гарантирует освобождение от налога; равно как и упущение того, что компания, управляемая из-за рубежа, или зарубежная компания, управляемая из ОАЭ, может иметь налоговые последствия в ОАЭ. Другие рассматривают регистрацию по корпоративному налогу как необязательную из-за низкого оборота — лишь чтобы столкнуться со штрафами за пропуск срока.
Структурные решения, принятые по неналоговым причинам — где держать акции, как финансировать бизнес, как компании группы выставляют счета друг другу, — также могут иметь налоговые последствия, которые трудно отмотать назад постфактум. Стоимость исправления структуры задним числом обычно гораздо выше стоимости её правильного проектирования с самого начала.
Как сделать правильно
ОАЭ остаются привлекательным местом для ведения бизнеса, и для многих иностранных владельцев общая налоговая нагрузка по-прежнему легка по международным меркам. Но корпоративный налог теперь является настоящей обязанностью по соблюдению требований с реальными сроками, техническими условиями и штрафами, а правила продолжают развиваться. Поскольку столь многое зависит от вашей конкретной структуры, места управления вашим бизнесом, того, находитесь ли вы в свободной зоне, и того, как ваша группа выстроена через границы, самый безопасный шаг, когда на кону что-то значимое, — это обратиться к квалифицированному налоговому юристу по ОАЭ, который сможет рассмотреть вашу ситуацию и подтвердить действующие правила, прежде чем вы решите, как действовать.
Часто задаваемые вопросы
Применяется ли корпоративный налог ОАЭ, если моя компания принадлежит иностранцам?
Как правило, да. Гражданство владельцев не является определяющим фактором — значение имеет то, где компания учреждена, откуда она управляется и где ведёт деятельность. Компания, зарегистрированная в ОАЭ и принадлежащая иностранцам, обычно рассматривается так же, как и компания с местным участием, поэтому не следует полагать, что иностранное владение выводит вас за рамки режима.
Означает ли регистрация в свободной зоне, что моя компания не платит корпоративный налог?
Нет. Квалифицированная компания свободной зоны может пользоваться льготной ставкой в отношении определённых доходов, но только при соблюдении ряда конкретных условий — например, наличия реального присутствия (substance) в зоне и получения квалифицируемого дохода. Если эти условия не выполняются, доход в свободной зоне может облагаться по стандартной ставке, поэтому льгота никогда не предоставляется автоматически лишь из-за наличия лицензии свободной зоны.
Нужно ли регистрироваться для целей корпоративного налога, если я ожидаю нулевой или минимальный налог?
В большинстве случаев да. Компании, подпадающие под действие режима, как правило, обязаны зарегистрироваться и получить налоговую регистрацию, даже если налог ожидается минимальный или нулевой, и подача отчётности обычно требуется даже при нулевом результате. Такая регистрация является отдельным шагом от уже имеющейся регистрации по НДС, а за пропуск срока могут применяться штрафы, поэтому относитесь к этому как к обязательному требованию, а не как к опции.
Моя компания зарегистрирована за рубежом, но я управляю ею из ОАЭ — может ли она облагаться здесь налогом?
Возможно. Иностранная компания, фактически управляемая и контролируемая из ОАЭ либо имеющая здесь налогооблагаемое присутствие, может подпадать под действие режима. Вопросы места управления относятся к числу тех, которые упускают из виду чаще всего, поэтому, если ваша структура носит трансграничный характер, стоит уточнить своё положение у квалифицированного налогового юриста в ОАЭ, прежде чем считать, что налог не возникает.
Официальные источники
Правила, сборы и пороги меняются. Перед тем как действовать, сверьтесь с официальным источником.
- Federal Tax Authorityналоговый орган
- ICPмиграционная служба
- Dubai Land Departmentземельный реестр