L'imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti per le imprese a proprietà estera, spiegata

Per anni gli Emirati Arabi Uniti sono stati noti come un luogo dove le imprese pagavano poca o nessuna imposta sui propri utili. Quel quadro è cambiato: il Paese applica ora un'imposta federale sulle società sugli utili d'impresa, e se possedete o gestite una società qui, le regole si applicano a voi indipendentemente da dove voi o i vostri soci abbiate sede.

Questa guida spiega, in termini chiari, come tende a funzionare l'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti per le imprese a proprietà estera — chi vi rientra, come sono trattate le società mainland e quelle in free zone, e gli obblighi pratici legati alla registrazione e alla dichiarazione. Le regole fiscali, le aliquote e le soglie sono stabilite dalla legge e aggiornate nel tempo, quindi consideratela un orientamento generale e non un parere sulla vostra società.

L'imposta sulle società degli Emirati si applica alla mia impresa?

Nella maggior parte dei casi, se la vostra impresa svolge attività attraverso una società o altro soggetto imponibile negli Emirati Arabi Uniti, essa rientra nell'ambito dell'imposta sulle società. La nazionalità dei proprietari non è generalmente il fattore decisivo — ciò che conta è dove l'impresa è costituita, gestita o svolge la propria attività. Una società a proprietà estera costituita negli Emirati è di norma trattata, ai fini fiscali, in modo molto simile a una a proprietà locale.

Il regime è ampio, e può estendersi più di quanto ci si aspetti:

• Società e altre persone giuridiche costituite negli Emirati Arabi Uniti, comprese la maggior parte delle entità in free zone.
• Società estere effettivamente gestite e controllate dagli Emirati, o che vi abbiano una presenza imponibile.
• Persone fisiche che svolgono un'attività imprenditoriale o commerciale, quando il loro fatturato supera un livello stabilito dalla legge.

Determinate attività e determinati enti si collocano al di fuori del regime o beneficiano di un alleggerimento — ad esempio alcune attività governative ed estrattive, e le piccole imprese al di sotto di una soglia di fatturato definita possono accedere a un trattamento semplificato. Se qualcuno di questi casi vi riguardi dipende dal dettaglio, quindi non date per scontata un'esenzione senza verificare.

Mainland contro free zone: perché conta

Una delle domande più importanti per un'impresa a proprietà estera è se operi sulla mainland oppure all'interno di una delle numerose free zone degli Emirati. La distinzione ha a lungo plasmato il modo in cui le società sono possedute e gestite qui, e ora ha un peso reale ai fini fiscali.

Le società mainland sono generalmente tassate sui loro utili all'aliquota ordinaria stabilita dalla legge, fatti salvi eventuali alleggerimenti e soglie. Le società in free zone si trovano in una posizione più sfumata. Un'impresa in free zone qualificata può beneficiare di un'aliquota agevolata su determinati redditi, ma solo se soddisfa una serie di condizioni — e quelle condizioni sono specifiche e facili da disattendere.

• Mantenere una sostanza adeguata nella free zone, anziché una presenza puramente cartolare.
• Conseguire il tipo di reddito che le regole considerano qualificante, e limitare i redditi non qualificanti.
• Soddisfare i requisiti di transfer pricing e di documentazione.
• Non aver optato per l'uscita dal regime agevolato.

Il beneficio non è automatico per il solo fatto di esservi registrati in una free zone. Se le condizioni non sono soddisfatte, il reddito della free zone può essere tassato all'aliquota ordinaria. Poiché i requisiti sono tecnici e dipendono da ciò che la vostra impresa effettivamente fa, questo è un ambito in cui ottenere per tempo una consulenza su misura può evitare una costosa sorpresa in seguito.

Come sono tassati gli utili

L'imposta sulle società è applicata sugli utili di una società — in linea di massima, l'utile contabile rettificato per voci specifiche che la legge tratta in modo diverso. Una quota di utili al di sotto di una soglia definita può essere tassata a un'aliquota ridotta o nulla, mentre gli utili eccedenti sono tassati all'aliquota ordinaria. I gruppi multinazionali più grandi possono essere soggetti a regole aggiuntive che riflettono gli accordi internazionali sulla tassazione minima.

Diverse caratteristiche del sistema contano in pratica per le imprese a proprietà estera:

• Determinati dividendi e plusvalenze da partecipazioni qualificate possono essere esenti, il che incide su come sono articolate le strutture di holding.
• Alcuni costi sono limitati o indeducibili, sicché l'utile imponibile non è sempre uguale al dato presente nei vostri conti.
• Le perdite possono spesso essere riportate in avanti e utilizzate a fronte di utili futuri, entro certi limiti.
• Le operazioni tra parti correlate devono di norma essere valorizzate come se fossero tra imprese indipendenti, con la documentazione a supporto.

Se la vostra società emiratina fa parte di un gruppo internazionale, l'interazione tra l'imposta degli Emirati e le regole fiscali di altri Paesi — comprese le convenzioni contro le doppie imposizioni, le ritenute alla fonte e le questioni relative alla sede di direzione — può essere decisiva. Queste problematiche transfrontaliere sono raramente evidenti dal solo lato emiratino.

Registrazione, dichiarazione e tenuta delle scritture

La maggior parte delle imprese che rientrano nell'ambito è tenuta a registrarsi ai fini dell'imposta sulle società e a ottenere una registrazione fiscale, anche se prevede che sia dovuta poca o nessuna imposta. La registrazione è un passaggio distinto da qualsiasi registrazione IVA già in vostro possesso, e si applicano dei termini.

Una volta registrata, un'impresa imponibile deve generalmente:

• Predisporre il bilancio e tenere adeguate scritture contabili per il periodo stabilito dalla legge.
• Presentare una dichiarazione dell'imposta sulle società per ciascun periodo d'imposta, di norma entro una finestra definita dopo la chiusura del periodo.
• Versare l'eventuale imposta dovuta entro il termine applicabile.
• Conservare i registri e la documentazione di supporto in caso di verifica da parte dell'autorità.

La dichiarazione è tipicamente richiesta anche quando il risultato è una dichiarazione a zero, e possono applicarsi sanzioni per registrazione tardiva, dichiarazione tardiva o dichiarazioni inesatte. Poiché il sistema è in autoliquidazione, la responsabilità di calcolare correttamente gli importi grava sull'impresa, il che rende una contabilità affidabile e una chiara comprensione delle regole essenziali anziché facoltative.

Insidie frequenti per i proprietari stranieri

Le imprese a proprietà estera tendono a incappare negli stessi problemi ricorrenti. Dare per scontato che una licenza in free zone garantisca un esito esente da imposta è uno di questi; così come trascurare che una società gestita dall'estero, o una società estera gestita dagli Emirati, possa avere conseguenze fiscali negli Emirati. Altri trattano la registrazione all'imposta sulle società come facoltativa perché il fatturato è basso, salvo poi affrontare sanzioni per aver mancato un termine.

Anche le decisioni di strutturazione assunte per ragioni non fiscali — dove detenere le quote, come finanziare l'impresa, come le società del gruppo si fatturano a vicenda — possono avere effetti fiscali difficili da correggere a posteriori. Il costo di rettificare retroattivamente una struttura è di norma assai più alto del costo di progettarla correttamente fin dall'inizio.

Fare le cose nel modo giusto

Gli Emirati Arabi Uniti restano un luogo attraente per fare impresa, e per molti proprietari stranieri la posizione fiscale complessiva è ancora leggera secondo gli standard internazionali. Ma l'imposta sulle società è ormai un genuino obbligo di compliance, con termini concreti, condizioni tecniche e sanzioni, e le regole continuano a svilupparsi. Poiché tanto dipende dalla vostra struttura specifica, da dove la vostra impresa è gestita, dal fatto che siate o meno in una free zone e da come il vostro gruppo è articolato a livello transfrontaliero, il passo più sicuro quando è in gioco qualcosa di rilevante è parlare con un avvocato tributarista degli Emirati Arabi Uniti qualificato, che possa esaminare la vostra situazione e confermare le regole vigenti prima che decidiate come procedere.