Переезд за рубеж порождает тревогу, которая застаёт многих экспатов врасплох: налогообложение одного и того же дохода дважды — один раз там, где он заработан, и снова там, где вы теперь живёте. Обнадёживает то, что глобальная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения существует именно для того, чтобы помочь этого избежать. Понимание того, как они работают и почему вам всё же может потребоваться подавать декларации в двух странах, способно по-настоящему повлиять на ваше спокойствие и ваши финансы.
Почему две страны могут одновременно претендовать на ваш доход
Большинство стран облагают людей налогом по двум разным основаниям. Одно из них — резидентство: если вы там живёте, страна, как правило, стремится облагать налогом ваш всемирный доход. Другое — источник: если доход возникает в пределах её границ — заработная плата, арендная плата от местной недвижимости, прибыль от бизнеса, — она нередко хочет получить свою долю независимо от того, где вы живёте. Когда вы экспат, эти два принципа могут пересекаться. Ваша новая страна проживания может считать вас резидентом и облагать налогом всё, тогда как ваша прежняя страна или страна, где находится актив, всё ещё претендует на доход, возникающий там.
Если этим не управлять, такое пересечение может означать, что один и тот же евро, доллар или фунт облагается налогом дважды. Соглашения об избежании двойного налогообложения (их также называют договорами об избежании двойного налогообложения, или СИДН) — это двусторонние договорённости между двумя странами, которые распределяют права на налогообложение, чтобы это уменьшить. Их по всему миру множество, и значительное их число имеет в целом схожую структуру, основанную на широко используемых международных моделях, — хотя детали каждого соглашения различаются, поэтому значение имеет именно конкретное соглашение между вашими двумя странами. Соглашения также со временем обновляются, поэтому уточняйте действующий текст у юриста.
Разрешение коллизий по резидентству: где вы на самом деле живёте?
Первый вопрос, на который обычно отвечает соглашение, — какая страна вправе считать вас резидентом. Это важно, потому что страна резидентства, как правило, обладает наиболее широкими правами на налогообложение. Сложность в том, что у каждой страны есть собственный внутренний критерий резидентства — нередко основанный на подсчёте дней, на том, где находится ваше жильё, или на том, где сосредоточены ваши экономические интересы. В качестве грубой иллюстрации многие страны используют порог в районе примерно половины года, но точные значения сильно различаются и меняются, поэтому уточняйте действующие правила у юриста. Вполне возможно одновременно считаться резидентом обеих стран по их отдельным правилам.
Когда это происходит, соглашения обычно применяют последовательность правил разрешения коллизий, чтобы для целей соглашения отнести вас лишь к одной стране. Их, как правило, применяют по порядку, останавливаясь, как только одно из них даёт однозначный ответ:
- Постоянное жильё — страна, в которой у вас есть жильё, доступное вам на постоянной основе.
- Центр жизненных интересов — где ваши личные и экономические связи (семья, работа, банковские счета, общественная жизнь) наиболее тесны.
- Обычное местопребывание — где вы фактически проводите большую часть времени.
- Гражданство — используется, если предыдущие критерии вопрос не решили.
- Взаимное согласие — если всё остальное неясно, два налоговых органа могут решить вопрос между собой.
Точная формулировка и порядок могут различаться в разных соглашениях, поэтому не считайте, что ваша ситуация очевидна. Где вы держите жильё, где живут ваши супруг(а) и дети и где сосредоточена ваша трудовая жизнь — всё это способно склонить чашу весов.
Зачёт иностранного налога и освобождения
Определение резидентства не всегда полностью устраняет налог в другой стране — некоторый доход может оставаться облагаемым у источника. Чтобы помочь вам избежать двойной уплаты налога с такого дохода, соглашения обычно используют один из двух основных методов освобождения от двойного налогообложения.
Метод зачёта
При зачёте иностранного налога ваша страна резидентства всё равно облагает доход налогом, но, как правило, позволяет вычесть налог, который вы уже уплатили за рубежом. Если за рубежом вы уплатили налог по более низкой ставке, вы можете доплатить до ставки страны проживания; если вы уплатили больше за рубежом, зачёт нередко ограничивается той суммой, которую начислила бы ваша страна проживания, поэтому вы можете не вернуть весь излишек. Точный механизм различается в зависимости от соглашения и со временем меняется, поэтому уточняйте действующие правила у юриста.
Метод освобождения
При методе освобождения ваша страна резидентства может попросту не облагать налогом доход, который соглашение относит к другой стране, — хотя она всё же может учитывать этот доход при определении налоговой ставки на оставшийся ваш доход (это иногда называют освобождением с прогрессией).
Какой метод применяется, зависит от соглашения и вида дохода. Правила о ставках, лимитах и подлежащих учёту налогах со временем меняются, поэтому уточняйте актуальное положение дел у квалифицированного консультанта, а не полагайтесь на то, что было верно несколько лет назад.
Почему вам всё же может потребоваться подавать декларации в двух странах
Соглашение призвано уменьшить или устранить двойной налог — оно обычно не снимает с вас обязанностей по подаче деклараций. Вам нередко приходится подавать декларацию в обеих странах и активно заявлять об освобождении по соглашению; оно редко предоставляется автоматически. К распространённым причинам, по которым вы продолжаете подавать декларации в двух местах, относятся:
- Вы получаете доход у источника (аренда, дивиденды, местная пенсия), который страна источника облагает налогом и отражает в отчётности.
- Вы обязаны декларировать всемирный доход там, где являетесь резидентом, а затем заявлять зачёт или освобождение в отношении иностранной части.
- Ваша страна проживания требует декларацию, чтобы подтвердить ваш выезд или вернуть переплату удержанного налога.
- Некоторые страны облагают налогом по принципу гражданства, а значит, граждане могут быть вынуждены продолжать подавать декларации даже после переезда.
Подача деклараций в обеих странах — это нормально и не означает, что что-то пошло не так. Цель — обеспечить, чтобы каждый орган видел полную картину и чтобы освобождение применялось правильно. Тщательно храните документы об уплаченном иностранном налоге, справки о резидентстве и даты переезда — обычно именно они нужны, чтобы подтвердить заявление по соглашению.
Несколько практических ободряющих замечаний
Двойное налогообложение — давно известная проблема с устоявшимися решениями. Многие экспаты, после того как их положение по резидентству становится ясным, а освобождение заявлено правильно, обнаруживают, что по конкретному потоку дохода они платят примерно более высокое из налоговых бремён двух стран, а не их сумму, — хотя результат зависит от ваших фактических обстоятельств. Сроки, подсчёт дней и формы отчётности различаются по странам и регулярно меняются, поэтому относитесь к изложенному здесь как к общему ориентиру, а не как к незыблемому правилу, и уточняйте действующие цифры у юриста.
Обратитесь к квалифицированному местному юристу
Это руководство объясняет общую картину того, как обычно работают налоговые соглашения, но каждое соглашение своё, а ваши собственные обстоятельства — где вы живёте, что зарабатываете и откуда поступает доход — определяют результат. Налоговые правила и пороги к тому же меняются год от года. Прежде чем принимать решения или подавать декларации, разумно обратиться к квалифицированному налоговому юристу или консультанту в соответствующих странах, который может подтвердить действующие правила и применить их к вашей конкретной ситуации.