Jahrelang waren die Vereinigten Arabischen Emirate als ein Ort bekannt, an dem Unternehmen wenig oder keine Steuern auf ihre Gewinne zahlten. Dieses Bild hat sich gewandelt: Das Land erhebt nun eine bundesweite Körperschaftsteuer auf Unternehmensgewinne, und wenn Sie hier ein Unternehmen besitzen oder führen, gelten die Regeln für Sie, unabhängig davon, wo Sie oder Ihre Anteilseigner ansässig sind.
Dieser Leitfaden erklärt verständlich, wie die VAE-Körperschaftsteuer für Unternehmen in ausländischem Besitz in der Regel funktioniert – wer darunter fällt, wie Festland- und Freizonengesellschaften behandelt werden und welche praktischen Pflichten rund um Registrierung und Erklärungsabgabe bestehen. Steuerregeln, Sätze und Schwellenwerte sind gesetzlich festgelegt und werden im Lauf der Zeit aktualisiert, behandeln Sie dies daher als allgemeinen Hintergrund und nicht als Beratung zu Ihrem eigenen Unternehmen.
Gilt die VAE-Körperschaftsteuer für mein Unternehmen?
In den meisten Fällen fällt Ihr Unternehmen unter die Körperschaftsteuer, wenn es seine Tätigkeit über eine Gesellschaft oder eine andere steuerpflichtige Einheit in den VAE ausübt. Die Staatsangehörigkeit der Eigentümer ist in der Regel nicht der entscheidende Faktor – maßgeblich ist, wo das Unternehmen errichtet ist, geleitet wird oder seine Tätigkeit ausübt. Eine in den VAE gegründete Gesellschaft in ausländischem Besitz wird für steuerliche Zwecke meist weitgehend wie eine in lokalem Besitz behandelt.
Das Regime ist weitreichend und kann weiter greifen, als man erwartet:
- In den VAE gegründete Gesellschaften und andere juristische Personen, einschließlich der meisten Freizoneneinheiten.
- Ausländische Gesellschaften, die tatsächlich aus den VAE heraus geleitet und kontrolliert werden oder die hier eine steuerpflichtige Präsenz haben.
- Einzelpersonen, die eine geschäftliche oder gewerbliche Tätigkeit ausüben, wenn ihr Umsatz eine gesetzlich festgelegte Höhe überschreitet.
Bestimmte Tätigkeiten und Einrichtungen liegen außerhalb des Regimes oder profitieren von einer Erleichterung – etwa einige staatliche und rohstofffördernde Tätigkeiten, und kleine Unternehmen unterhalb eines festgelegten Umsatzschwellenwerts können für eine vereinfachte Behandlung in Frage kommen. Ob etwas davon auf Sie zutrifft, hängt von den Einzelheiten ab, gehen Sie daher nicht ohne Prüfung von einer Befreiung aus.
Festland versus Freizone: warum es wichtig ist
Eine der wichtigsten Fragen für ein Unternehmen in ausländischem Besitz ist, ob es auf dem Festland oder innerhalb einer der vielen Freizonen der VAE tätig ist. Diese Unterscheidung prägt seit Langem, wie Unternehmen hier im Eigentum gehalten und geführt werden, und sie hat nun echtes Gewicht für die Besteuerung.
Festlandgesellschaften werden in der Regel mit ihren Gewinnen zum gesetzlich festgelegten Standardsatz besteuert, vorbehaltlich etwaiger Erleichterungen und Schwellenwerte. Freizonengesellschaften befinden sich in einer differenzierteren Lage. Ein qualifizierendes Freizonenunternehmen kann bei bestimmten Einkünften von einem Vorzugssatz profitieren, aber nur, wenn es eine Reihe von Voraussetzungen erfüllt – und diese Voraussetzungen sind spezifisch und leicht zu verfehlen.
- Aufrechterhaltung einer angemessenen Substanz in der Freizone und nicht nur einer reinen Papierpräsenz.
- Erzielung der Art von Einkünften, die die Regeln als qualifizierend behandeln, und Begrenzung nicht qualifizierender Einkünfte.
- Erfüllung der Anforderungen an Verrechnungspreise und Dokumentation.
- Kein Verzicht auf das Vorzugsregime durch Wahlentscheidung.
Der Vorteil ergibt sich nicht automatisch allein daraus, dass Sie sich in einer Freizone registriert haben. Sind die Voraussetzungen nicht erfüllt, können Freizoneneinkünfte zum Standardsatz besteuert werden. Da die Anforderungen technisch sind und davon abhängen, was Ihr Unternehmen tatsächlich tut, ist dies ein Bereich, in dem frühzeitige, maßgeschneiderte Beratung eine teure Überraschung später verhindern kann.
Wie Gewinne besteuert werden
Die Körperschaftsteuer wird auf den Gewinn einer Gesellschaft erhoben – grob gesagt der Buchgewinn, angepasst um bestimmte Posten, die das Gesetz anders behandelt. Ein Teil der Gewinne unterhalb eines festgelegten Schwellenwerts kann zu einem ermäßigten Satz oder einem Nullsatz besteuert werden, während darüber liegende Gewinne zum Standardsatz besteuert werden. Größere multinationale Konzerne können zusätzlichen Regeln unterliegen, die internationale Vereinbarungen über eine Mindestbesteuerung widerspiegeln.
Mehrere Merkmale des Systems sind für Unternehmen in ausländischem Besitz in der Praxis von Bedeutung:
- Bestimmte Dividenden und Gewinne aus qualifizierenden Beteiligungen können steuerbefreit sein, was beeinflusst, wie Holdingstrukturen gestaltet werden.
- Manche Aufwendungen sind beschränkt oder nicht abzugsfähig, sodass der steuerpflichtige Gewinn nicht immer dem Wert in Ihrer Buchhaltung entspricht.
- Verluste können oft vorgetragen und innerhalb von Grenzen gegen künftige Gewinne verrechnet werden.
- Geschäfte zwischen nahestehenden Personen müssen in der Regel so bepreist werden, als fänden sie zwischen unabhängigen Unternehmen statt, mit entsprechender Dokumentation.
Ist Ihre VAE-Gesellschaft Teil eines internationalen Konzerns, kann das Zusammenspiel zwischen der VAE-Besteuerung und den Steuerregeln anderer Länder – einschließlich Doppelbesteuerungsabkommen, Quellensteuern und Fragen des Ortes der Geschäftsleitung – entscheidend sein. Diese grenzüberschreitenden Fragen sind allein von der VAE-Seite aus selten offensichtlich.
Registrierung, Erklärungsabgabe und Aufbewahrung
Die meisten Unternehmen im Anwendungsbereich müssen sich für die Körperschaftsteuer registrieren und eine Steuerregistrierung erhalten, selbst wenn sie wenig oder keine Steuer erwarten. Die Registrierung ist ein gesonderter Schritt gegenüber einer etwaigen bereits bestehenden Umsatzsteuerregistrierung, und es gelten Fristen.
Nach der Registrierung muss ein steuerpflichtiges Unternehmen in der Regel:
- Abschlüsse erstellen und ordnungsgemäße Buchhaltungsunterlagen für den gesetzlich festgelegten Zeitraum führen.
- Für jeden Steuerzeitraum eine Körperschaftsteuererklärung abgeben, üblicherweise innerhalb eines festgelegten Zeitfensters nach Ende des Zeitraums.
- Eine etwaige geschuldete Steuer bis zur geltenden Frist zahlen.
- Belege und Unterlagen für den Fall einer Prüfung durch die Behörde aufbewahren.
Eine Erklärung ist in der Regel auch dann erforderlich, wenn das Ergebnis eine Nullerklärung ist, und bei verspäteter Registrierung, verspäteter Abgabe oder unrichtigen Erklärungen können Sanktionen anfallen. Da das System auf Selbstveranlagung beruht, liegt die Verantwortung, die Zahlen richtig zu ermitteln, beim Unternehmen, was eine verlässliche Buchführung und ein klares Verständnis der Regeln nicht zur Option, sondern zur Notwendigkeit macht.
Häufige Fallstricke für ausländische Eigentümer
Unternehmen in ausländischem Besitz stoßen tendenziell auf dieselben wiederkehrenden Probleme. Anzunehmen, eine Freizonenlizenz garantiere ein steuerfreies Ergebnis, ist ein häufiges; ebenso zu übersehen, dass eine aus dem Ausland geleitete Gesellschaft oder eine aus den VAE geleitete ausländische Gesellschaft VAE-steuerliche Folgen haben kann. Andere behandeln die Körperschaftsteuerregistrierung als optional, weil der Umsatz niedrig ist, nur um wegen einer versäumten Frist mit Sanktionen konfrontiert zu werden.
Strukturentscheidungen, die aus nicht steuerlichen Gründen getroffen werden – wo Anteile gehalten werden, wie das Unternehmen finanziert wird, wie Konzerngesellschaften sich gegenseitig in Rechnung stellen –, können ebenfalls steuerliche Auswirkungen haben, die sich im Nachhinein schwer rückgängig machen lassen. Die Kosten, eine Struktur nachträglich zu korrigieren, sind in der Regel weit höher als die Kosten, sie von Anfang an richtig zu gestalten.
Es richtig machen
Die VAE bleiben ein attraktiver Ort für Geschäfte, und für viele ausländische Eigentümer ist die steuerliche Gesamtlage nach internationalen Maßstäben noch immer leicht. Doch die Körperschaftsteuer ist nun eine echte Compliance-Pflicht mit realen Fristen, technischen Voraussetzungen und Sanktionen, und die Regeln entwickeln sich weiter. Weil so viel von Ihrer konkreten Struktur, dem Ort der Geschäftsleitung, der Frage einer Freizone und der grenzüberschreitenden Ausgestaltung Ihres Konzerns abhängt, ist der sicherste Schritt, wenn etwas Erhebliches auf dem Spiel steht, mit einem qualifizierten VAE-Steueranwalt zu sprechen, der Ihre Situation prüfen und die aktuellen Regeln bestätigen kann, bevor Sie über das weitere Vorgehen entscheiden.