Если вы живёте, владеете недвижимостью или имеете активы в Германии, правила, определяющие, кто наследует и какой налог уплачивается, могут казаться непривычными. При небольшом планировании большинство иностранцев могут чётко повлиять на эти результаты и избежать неприятных сюрпризов для тех, кого они оставляют после себя.
Как немецкое наследственное право затрагивает иностранцев
Немецкое наследственное право отличается от систем общего права, в которых выросли многие экспаты. Две особенности обычно удивляют новичков.
Первая — это универсальное правопреемство: когда человек умирает, его наследственная масса целиком переходит к наследникам, которые занимают правовое положение умершего, включая любые долги. Обычно нет отдельного душеприказчика, управляющего наследством, как это часто бывает в Англии или Соединённых Штатах.
Вторая — это обязательное наследование, известное как обязательная доля (Pflichtteil). Близкие члены семьи, как правило дети, супруг, а в некоторых случаях родители, обычно имеют право на минимальную долю в наследстве, даже если завещание пытается их исключить. По общему правилу вы не можете просто полностью лишить наследства близких родственников по немецкому праву. Поэтому важно понять, какое право применяется к вашему наследству, прежде чем предполагать, что ожидания, привычные в вашей родной стране, сохранят силу.
Регламент ЕС о наследовании и какое право применяется
В отношении смертей, наступивших с августа 2015 года, Регламент ЕС о наследовании (часто называемый «Брюссель IV», Регламент 650/2012) определяет, право какой страны применяется к трансграничному наследству в большей части ЕС. Германия участвует в нём.
Общее правило по умолчанию состоит в том, что наследование регулируется правом страны, в которой умерший имел обычное место жительства на момент смерти. Поэтому к экспату, проживающему в Германии, по умолчанию применялось бы немецкое наследственное право в отношении всего его мирового наследства, а не право его первоначальной родной страны.
Регламент также допускает выбор права. Как правило, вы можете в своём завещании избрать, чтобы вашим наследованием вместо этого регулировалось право страны, гражданством которой вы обладаете. Например, гражданин Великобритании или Ирландии, обычно проживающий в Германии, может иметь возможность выбрать своё национальное право.
Несколько важных ограничений
- Регламент регулирует, какое наследственное право применяется; он не гармонизирует налог на наследство. Налог решается отдельно, поэтому немецкий налог может всё равно применяться, даже если наследством управляет наследственное право другой страны.
- Ирландия и Дания не связаны Регламентом, а Соединённое Королевство никогда к нему не присоединялось, что может добавить сложностей для граждан этих стран.
- Возможен ли выбор права в вашей ситуации и как он действует, зависит от вашего гражданства и обстоятельств. Эти правила технически сложны и могут меняться со временем, поэтому уточните актуальное положение дел у юриста.
Немецкий налог на наследство в общих чертах
Германия взимает налог на наследование и дарение (Erbschaft- und Schenkungsteuer). Важно, что налог может применяться, если в Германии проживает либо умерший, либо наследник, или когда речь идёт о расположенных в Германии активах, таких как недвижимость, даже в отношении нерезидентов.
Система работает через налоговые классы и личные необлагаемые суммы, основанные на родственной связи между умершим и наследником. В качестве общей закономерности:
- Супруги и зарегистрированные партнёры, как правило, получают наиболее щедрую необлагаемую сумму и самые низкие ставки.
- Дети и пасынки или падчерицы обычно получают существенную необлагаемую сумму.
- Более дальние родственники и наследники, не состоящие в родстве, например друзья или партнёры, не состоящие в браке, обычно получают гораздо меньшие необлагаемые суммы и сталкиваются с более высокими ставками.
Ставки прогрессивно растут с увеличением унаследованной стоимости и выше для дальних или не связанных родством наследников. Существуют также отдельные льготы, например в отношении семейного жилья и определённых коммерческих активов, при соблюдении условий.
Точные размеры необлагаемых сумм и диапазоны ставок со временем меняются и сильно зависят от ваших обстоятельств. Относитесь к любым цифрам, найденным в интернете, как к ориентировочным и уточняйте действующие пороговые значения у квалифицированного консультанта, прежде чем на них полагаться.
Остерегайтесь двойного налогообложения
Если у вас или ваших наследников есть связи более чем с одной страной, одно и то же наследство может облагаться налогом в двух местах. У Германии лишь ограниченное число налоговых соглашений по наследству, хотя внутренние правила зачёта в некоторых случаях могут уменьшить двойное налогообложение. Трансграничные наследства заслуживают отдельной консультации по этому вопросу.
Завещания, охватывающие немецкие активы
Составление ясного завещания — самый полезный шаг для большинства иностранцев, имеющих связь с Германией.
Немецкое право признаёт определённые форматы завещаний, включая полностью собственноручное завещание (целиком написанное и подписанное от руки) и нотариальное завещание, составленное перед немецким нотариусом. Нотариальное завещание обходится дороже, но может снизить риски формальной недействительности и упростить последующее оформление наследства.
Ключевые моменты для рассмотрения:
- Одно завещание или два? Если у вас есть активы в нескольких странах, тщательно решите, использовать ли единое всемирное завещание или отдельные завещания по каждой стране. Плохо согласованные завещания могут случайно отменить друг друга.
- Выбор права. Если вы хотите, чтобы применялось ваше национальное право, а не немецкое, такой выбор, как правило, должен быть выражен в самом завещании.
- Обязательная доля. Планируйте с учётом Pflichtteil, а не исходите из того, что можете свободно лишить наследства близких родственников.
- Практическая доступность. Подумайте о языке, о месте хранения завещания и о том, стоит ли использовать немецкий центральный реестр завещаний, чтобы документ действительно был найден.
Супругам также следует иметь в виду, что совместное «берлинское завещание» популярно в Германии, но несёт собственные компромиссы в части налогов и гибкости, которые стоит обсудить, прежде чем его принимать.
Несколько слов перед тем, как действовать
Трансграничное наследование объединяет наследственное право, налогообложение и формальности более чем одной страны, и детали меняются по мере обновления законов и показателей. Это руководство содержит общую информацию, а не консультацию по вашей конкретной ситуации. Прежде чем составлять или изменять завещание, выбирать право, которое будет регулировать ваше наследство, или планировать с учётом немецкого налога на наследство, действительно стоит поговорить с квалифицированным местным юристом, в идеале имеющим опыт в трансграничных наследствах, который сможет подтвердить действующие правила и адаптировать их к вашим обстоятельствам.