Si vive, posee inmuebles o tiene bienes en Alemania, las normas que deciden quién hereda y cuánto impuesto se paga pueden resultar poco familiares. Con un poco de planificación, la mayoría de los extranjeros pueden orientar con claridad estos resultados y evitar sorpresas a las personas que dejan atrás.
Cómo afecta el derecho sucesorio alemán a los extranjeros
El derecho sucesorio alemán difiere de los sistemas de common law con los que crecieron muchos expatriados. Dos rasgos suelen sorprender a quienes llegan.
El primero es la sucesión universal: cuando alguien fallece, su patrimonio pasa en su conjunto a los herederos, que se subrogan en la posición jurídica del causante, incluidas sus deudas. Normalmente no hay un albacea separado que administre el caudal hereditario como suele ocurrir en Inglaterra o Estados Unidos.
El segundo son las legítimas, conocidas como la porción obligatoria (Pflichtteil). Los familiares cercanos —por lo general los hijos, el cónyuge y, en algunos casos, los progenitores— tienen derecho como regla general a una cuota mínima del caudal hereditario aunque un testamento trate de excluirlos. Por norma, no se puede simplemente desheredar por completo a la familia cercana conforme al derecho alemán. Por ello es importante comprender qué ley se aplica a su sucesión antes de dar por hecho que las expectativas de su país de origen se trasladan automáticamente.
El Reglamento Europeo de Sucesiones y qué ley se aplica
Para los fallecimientos producidos desde agosto de 2015 en adelante, el Reglamento Europeo de Sucesiones (a menudo llamado Bruselas IV, Reglamento 650/2012) determina la ley de qué país se aplica a un caudal hereditario transfronterizo en la mayor parte de la UE. Alemania participa en él.
La regla general por defecto es que la sucesión se rige por la ley del país donde el causante tenía su residencia habitual en el momento del fallecimiento. Así, a un expatriado que viva en Alemania se le aplicaría por defecto el derecho sucesorio alemán a su patrimonio mundial, en lugar de la ley de su país de origen.
El Reglamento permite además una elección de ley. Por lo general puede optar, en su testamento, por que la ley de un país cuya nacionalidad posea rija su sucesión en su lugar. Por ejemplo, un nacional británico o irlandés con residencia habitual en Alemania puede tener la posibilidad de elegir su ley nacional.
Algunos límites importantes
- El Reglamento determina qué ley sucesoria se aplica; no armoniza el impuesto sobre sucesiones. La fiscalidad se trata por separado, de modo que el impuesto alemán puede aplicarse aun cuando la ley sucesoria de otro país rija el caudal hereditario.
- Irlanda y Dinamarca no están vinculadas por el Reglamento, y el Reino Unido nunca se adhirió a él, lo que puede añadir complejidad para los nacionales de esos países.
- Que una elección de ley funcione, y cómo, en su situación depende de su nacionalidad y de los hechos. Estas normas son técnicas y pueden cambiar con el tiempo, así que confirme la situación vigente con un abogado.
El impuesto sobre sucesiones alemán en términos generales
Alemania grava con un impuesto sobre sucesiones y donaciones (Erbschaft- und Schenkungsteuer). Es importante saber que el impuesto puede activarse si el causante o el heredero reside en Alemania, o cuando intervienen bienes situados en Alemania, como inmuebles, incluso para no residentes.
El sistema funciona mediante clases impositivas y mínimos exentos personales basados en la relación entre el causante y el heredero. Como patrón general:
- Los cónyuges y las parejas registradas suelen recibir el mínimo exento más generoso y los tipos más bajos.
- Los hijos y los hijastros reciben por lo general un mínimo exento sustancial.
- Los parientes más lejanos y los herederos sin parentesco, como amigos o parejas no casadas, suelen recibir mínimos exentos mucho menores y afrontan tipos más altos.
Los tipos aumentan progresivamente con el valor heredado y son más elevados para los herederos lejanos o sin parentesco. Existen además beneficios específicos, por ejemplo para la vivienda familiar y determinados bienes empresariales, sujetos a condiciones.
Las cifras exactas de los mínimos exentos y los tramos de tipos cambian con el tiempo y dependen en gran medida de sus circunstancias. Considere aproximado cualquier número que lea en internet y confirme los umbrales vigentes con un asesor cualificado antes de confiar en ellos.
Atención a la doble imposición
Si usted o sus herederos tienen vínculos con más de un país, la misma herencia podría tributar en dos lugares. Alemania tiene solo un número limitado de convenios sobre el impuesto de sucesiones, aunque las normas internas de deducción pueden reducir la doble imposición en algunos casos. Los caudales hereditarios transfronterizos merecen asesoramiento específico sobre este punto.
Testamentos que cubren bienes en Alemania
Otorgar un testamento claro es el paso más útil para la mayoría de los extranjeros con un vínculo con Alemania.
El derecho alemán reconoce ciertos formatos testamentarios, entre ellos un testamento ológrafo (íntegramente escrito y firmado a mano) y un testamento notarial otorgado ante un notario alemán. Un testamento notarial cuesta más, pero puede reducir los riesgos de validez formal y simplificar la administración posterior.
Puntos clave que considerar:
- ¿Un testamento o dos? Si posee bienes en varios países, decida con cuidado si utilizar un único testamento mundial o testamentos separados por país. Unos testamentos mal coordinados pueden revocarse entre sí por accidente.
- Elección de ley. Si desea que se aplique su ley nacional en lugar del derecho alemán, esa elección debe por lo general expresarse en el propio testamento.
- Porción obligatoria. Planifique en torno al Pflichtteil en lugar de suponer que puede desheredar libremente a la familia cercana.
- Acceso práctico. Piense en el idioma, en dónde se conserva el testamento y en si conviene utilizar el registro central de testamentos alemán para que el documento se encuentre realmente.
Las parejas deben tener en cuenta también que el testamento conjunto «de Berlín» es popular en Alemania, pero conlleva sus propias contrapartidas fiscales y de flexibilidad, que conviene discutir antes de adoptarlo.
Unas palabras antes de actuar
La herencia transfronteriza reúne el derecho sucesorio, la fiscalidad y las formalidades de más de un país, y los detalles varían a medida que se actualizan las leyes y las cifras. Esta guía es información general, no asesoramiento para su situación concreta. Antes de otorgar o modificar un testamento, elegir la ley que regirá su sucesión o planificar en torno al impuesto sobre sucesiones alemán, merece mucho la pena hablar con un abogado local cualificado, idealmente con experiencia en caudales hereditarios transfronterizos, que pueda confirmar las normas vigentes y adaptarlas a sus circunstancias.