Se vivi, possiedi immobili o detieni beni in Germania, le regole che stabiliscono chi eredita e quanta imposta si paga possono risultare poco familiari. Con un po' di pianificazione, la maggior parte degli stranieri può definire chiaramente questi esiti ed evitare sorprese alle persone che lascia.
Come il diritto successorio tedesco incide sugli stranieri
Il diritto successorio tedesco differisce dai sistemi di common law in cui molti expat sono cresciuti. Due caratteristiche tendono a sorprendere i neofiti.
La prima è la successione universale: quando una persona muore, il suo patrimonio passa nel suo insieme agli eredi, che subentrano nella posizione giuridica del defunto, debiti compresi. Di norma non vi è un esecutore testamentario separato che amministra il patrimonio nel modo in cui spesso accade in Inghilterra o negli Stati Uniti.
La seconda è la successione necessaria, nota come quota di legittima (Pflichtteil). I familiari stretti, tipicamente i figli, il coniuge e in alcuni casi i genitori, hanno generalmente diritto a una quota minima del patrimonio anche se un testamento tenta di escluderli. Di regola, secondo la legge tedesca, non puoi semplicemente diseredare del tutto i familiari stretti. Ciò rende importante comprendere quale legge si applica al tuo patrimonio prima di presumere che le aspettative del tuo Paese d'origine restino valide.
Il Regolamento europeo sulle successioni e quale legge si applica
Per i decessi a partire dall'agosto 2015, il Regolamento europeo sulle successioni (spesso chiamato Bruxelles IV, Regolamento 650/2012) disciplina la legge di quale Paese si applica a un patrimonio transfrontaliero nella maggior parte dell'UE. La Germania vi partecipa.
La regola generale di default è che la successione è regolata dalla legge del Paese in cui il defunto aveva la propria residenza abituale al momento del decesso. Così a un expat che vive in Germania verrebbe, per impostazione predefinita, applicato il diritto successorio tedesco all'intero patrimonio mondiale, anziché la legge del suo Paese d'origine.
Il Regolamento consente inoltre una scelta di legge. Di norma puoi optare, nel tuo testamento, affinché la successione sia regolata dalla legge di un Paese di cui possiedi la cittadinanza. Per esempio, un cittadino britannico o irlandese abitualmente residente in Germania può essere in grado di scegliere la propria legge nazionale.
Alcuni limiti importanti
- Il Regolamento riguarda quale legge successoria si applica; non armonizza l'imposta di successione. La fiscalità è trattata separatamente, perciò l'imposta tedesca può comunque applicarsi anche quando il patrimonio è regolato dal diritto successorio di un altro Paese.
- L'Irlanda e la Danimarca non sono vincolate dal Regolamento, e il Regno Unito non vi ha mai aderito, il che può aggiungere complessità per i cittadini di tali Paesi.
- Se e come una scelta di legge funzioni nella tua situazione dipende dalla tua cittadinanza e dai fatti. Queste regole sono tecniche e possono cambiare nel tempo, perciò verifica la posizione attuale con un avvocato.
L'imposta di successione tedesca in termini generali
La Germania applica un'imposta sulle successioni e sulle donazioni (Erbschaft- und Schenkungsteuer). È importante notare che l'imposta può applicarsi se il defunto o l'erede è residente in Germania, oppure quando sono coinvolti beni situati in Germania come gli immobili, anche per i non residenti.
Il sistema si basa su classi d'imposta e franchigie personali determinate in base al rapporto tra il defunto e l'erede. Come schema generale:
- I coniugi e i partner registrati tendono a beneficiare della franchigia esente più ampia e delle aliquote più basse.
- I figli e i figliastri godono generalmente di una franchigia consistente.
- I parenti più lontani e gli eredi non parenti, come amici o conviventi non sposati, beneficiano di norma di franchigie molto più ridotte e sono soggetti ad aliquote più elevate.
Le aliquote crescono progressivamente con il valore ereditato e sono più alte per gli eredi lontani o non parenti. Esistono anche agevolazioni specifiche, per esempio per l'abitazione familiare e per determinati beni aziendali, subordinate a condizioni.
Gli esatti importi delle franchigie e le fasce di aliquota cambiano nel tempo e dipendono fortemente dalla tua situazione. Considera ogni cifra che leggi online come approssimativa, e verifica le soglie attuali con un consulente qualificato prima di farvi affidamento.
Attenzione alla doppia imposizione
Se tu o i tuoi eredi avete legami con più di un Paese, la stessa successione potrebbe essere tassata in due luoghi. La Germania ha soltanto un numero limitato di trattati in materia di imposta di successione, anche se le regole interne sul credito d'imposta possono ridurre la doppia imposizione in alcuni casi. I patrimoni transfrontalieri meritano una consulenza specifica su questo punto.
Testamenti relativi ai beni in Germania
Redigere un testamento chiaro è il passo singolarmente più utile per la maggior parte degli stranieri con un collegamento alla Germania.
La legge tedesca riconosce determinate forme testamentarie, tra cui un testamento interamente olografo (scritto e firmato interamente a mano) e un testamento notarile redatto davanti a un notaio tedesco. Un testamento notarile costa di più ma può ridurre i rischi di validità formale e semplificare la successiva amministrazione.
Punti chiave da considerare:
- Un testamento o due? Se detieni beni in più Paesi, decidi con attenzione se utilizzare un unico testamento valido in tutto il mondo o testamenti separati per ciascun Paese. Testamenti mal coordinati possono revocarsi accidentalmente a vicenda.
- Scelta di legge. Se desideri che si applichi la tua legge nazionale anziché quella tedesca, tale scelta deve di norma essere espressa nel testamento stesso.
- Quota di legittima. Pianifica tenendo conto del Pflichtteil, anziché presumere di poter liberamente diseredare i familiari stretti.
- Accessibilità pratica. Pensa alla lingua, al luogo in cui il testamento è conservato e all'opportunità di utilizzare il registro testamentario centrale tedesco affinché il documento venga effettivamente reperito.
Le coppie dovrebbero inoltre essere consapevoli che il "testamento di Berlino" congiunto è diffuso in Germania ma comporta propri compromessi fiscali e di flessibilità, che vale la pena discutere prima di adottarlo.
Qualche parola prima di agire
La successione transfrontaliera unisce diritto successorio, fiscalità e le formalità di più di un Paese, e i dettagli mutano man mano che leggi e parametri vengono aggiornati. Questa guida costituisce informazione generale, non consulenza per la tua specifica situazione. Prima di redigere o modificare un testamento, scegliere la legge che regolerà il tuo patrimonio o pianificare in relazione all'imposta di successione tedesca, vale davvero la pena parlare con un avvocato locale qualificato, idealmente con esperienza in patrimoni transfrontalieri, che possa confermare le regole attuali e adattarle alla tua situazione.